Hacienda detectó vehículos que ingresaron al país con valores declarados en aduanas inferiores a su precio real de mercado, lo que reduce el impuesto a la propiedad que pagan.
El Poder Ejecutivo presentó a la corriente legislativa un proyecto de ley (expediente 25.737) para permitir al Ministerio de Hacienda corregir el valor fiscal de vehículos cuando detecte diferencias significativas entre el monto utilizado como referencia tributaria y el valor promedio de mercado de automotores con características similares.
La iniciativa surge luego de que la Dirección General de Tributación y la Dirección General de Hacienda detectaran vehículos que ingresaron al país con valores declarados en aduanas inferiores a su valor real de mercado, una situación que Hacienda detecta desde el año anterior.
La exposición de motivos señala:
Esta situación en la declaración de valores provoca una distorsión de la base imponible del impuesto sobre la propiedad de los vehículos (IPV) y genera una disminución directa de la recaudación tributaria, pues el monto efectivamente cancelado por algunos contribuyentes resulta inferior al que corresponde conforme al principio de capacidad contributiva y al valor económico real de los bienes. En consecuencia, se produce una afectación a los ingresos públicos destinados al financiamiento de los servicios y obligaciones del Estado costarricense".
La situación comenzó a presentarse después de la publicación, en 2024, de la Ley 10.390 y de que el entonces ministro de Hacienda, Nogui Acosta Jaén, derogara los decretos que exigían tributar con base en una tabla de precios mínimos. A partir de ese cambio, las personas importadoras pudieron declarar mediante una declaración jurada el valor del vehículo al momento de su importación.
La exposición de motivos explica:
En los casos de primera inscripción registral, el valor de referencia inicial puede encontrarse vinculado a la información declarada durante el proceso de importación del bien. Por esta razón, la diferencia originada en la declaración de valores al momento de la importación puede provocar efectos vinculantes sobre la determinación posterior del valor fiscal".
El texto señala que también se puede presentar el fenómeno contrario —vehículos con valores declarados superiores a su valor de mercado—, aunque indica que esos casos ocurren en menor proporción. Por esa razón, el proyecto permitiría realizar ajustes tanto de oficio como a solicitud de la persona propietaria.
Hacienda calcula impacto de hasta ₡3.289 millones
La Dirección General de Hacienda estimó que corregir las presuntas subvaloraciones detectadas podría incrementar en ₡2.455 millones la recaudación del impuesto a la propiedad de vehículos si se toma como valor fiscal de referencia el valor CIF más los impuestos pagados en aduanas, monto que la exposición de motivos equipara al precio de compra.
Si al cálculo se agrega el margen promedio de ganancia por la posterior venta del vehículo, Hacienda estima que el aumento en la recaudación podría alcanzar los ₡3.289 millones.
La estimación utilizó información correspondiente a 171.210 registros de importaciones de vehículos realizadas durante 2025 y 2026. Hacienda contrastó esos datos con la base que el Instituto Nacional de Seguros (INS) utilizó a finales de 2025 para cobrar el derecho de circulación de 2026.
El proyecto propone adicionar un artículo 9 bis a la Ley 7088 para autorizar a la Dirección General de Tributación a ajustar de oficio o a solicitud de parte el valor fiscal de vehículos automotores, embarcaciones y aeronaves al valor promedio de mercado de bienes con características similares.
Para establecer ese valor, Tributación podría utilizar las guías oficiales publicadas por Hacienda y comparar factores como marca, modelo, año de fabricación y especificaciones técnicas.
La reforma no permitiría cobrar retroactivamente las diferencias detectadas. El nuevo valor fiscal comenzaría a aplicarse únicamente a los periodos fiscales posteriores a que quede firme el acto administrativo mediante el cual Tributación ordene la modificación.
Además, el propio proyecto aclara que la corrección no implicaría revisar nuevamente los impuestos pagados durante la importación. El ajuste tendría efectos exclusivamente sobre el valor fiscal utilizado para calcular el impuesto a la propiedad del vehículo en años posteriores.
Hacienda sostiene que actualmente cuenta con facultades generales para verificar las obligaciones tributarias, pero considera necesaria una autorización legal expresa que le permita revisar específicamente estos casos y ajustar el valor fiscal cuando exista una diferencia significativa y técnicamente comprobable respecto al valor de mercado.
La iniciativa también pretende evitar diferencias en el impuesto que pagan propietarios de vehículos con características y valores de mercado similares únicamente porque los automotores ingresaron al país con valores de importación diferentes.
El viceministro de Ingresos del Ministerio de Hacienda, Víctor Carvajal Porras, presentó el proyecto ante la Asamblea Legislativa. Ahora el expediente deberá recibir una comisión legislativa para iniciar su trámite.